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解释者:ATO计划阻止企业避税

<p>参议院对企业避税的调查成功地披露了一些有关企业集团以及澳大利亚税务局的难以查找的信息</p><p>此外,税务局开发了一个重要的检测工具来识别企业集团调查检测工具基本上是计算企业集团有效税率(“ETR”)的公式ETR的概念并不新鲜,但ATO公式的有趣之处在于它采用经济视角,有效地覆盖了法律结构</p><p>企业集团这种方法在企业避税斗争中至关重要众所周知,企业集团可以在低税收管辖区(如爱尔兰和新加坡)创建人工子公司,以避税目的当前的国际税收制度通常尊重集团的法律结构,以及可能没有的集团内部交易具有实际经济实质当苹果上个月出现在参议院经济委员会面前时,它声称其在澳大利亚的有效税率大致为30%,等于澳大利亚的公司税率</p><p>苹果澳大利亚确实支付30它在报税表中报告的利润美元美元然而,该报告忽略了报告的利润数字是国际避税结构的结果</p><p>例如,假设Apple Australia的净利润为3亿澳元年可能不会反对向该金额支付9,000万澳元的税,因此它可以申请30%的ETR</p><p>该索赔中缺少的是3亿美元的利润是其避税安排的产物</p><p>利润看起来微不足道当考虑每年销售总额约60亿美元时,该公司通过向其在爱尔兰的集团公司(通过新加坡)支付550亿美元,实现了5%的低净利润率对于在澳大利亚销售的产品来说,在550亿美元中,为了在伤口上撒盐,研究表明在爱尔兰预订的220亿美元的利润可能从未在世界任何地方征税</p><p>应该为努力实现两个目标而努力争取ATO</p><p>对此类活动的回应首先,它正在识别那些从事积极避税结构的企业集团</p><p>其次,它正在挑战那些旨在收集“公平”税额的安排</p><p>最近ATO披露的检测工具旨在实现第一个目标尤其是ETR公式:...旨在确定经济集团在全球范围内从澳大利亚相关业务活动中获得的利润</p><p>这里的关键词是“经济”:它突出了ATO在设计公式时采用的经济观点在ATO的话通过“包括整个经济集团从澳大利亚相关活动中获得的利润,国际关联方交易是有效的ely忽略了“这是处理现代企业集团的正确方法,因为它们中的大多数都是高度整合的</p><p>这个公式基本上通过将澳大利亚支付的公司税额与”经济集团总利润相除来计算公司集团的ETR来自与澳大利亚有关的商业活动“特别是,如果一家公司从离岸集团公司购买商品,该公式规定”整个供应链利润......来自澳大利亚商业活动“将包括在ETR的计算中苹果公司的例子,支付的公司税金额为9000万美元</p><p>对澳大利亚客户的销售所占的“经济组总利润”金额可能是报告的3亿美元利润,再加上预订的220亿美元从未计入的利润</p><p>爱尔兰因此根据ATO公式计算的ETR将为9000万美元除以250亿美元,即4%,远远低于澳大利亚公司税率为30%,因此应该提高ATO系统中的红旗以便进一步调查除了检测之外,ATO ETR公式还有另一个有用的功能:威慑ATO公式公开发出响亮而清晰的信号企业集团认为积极的避税结构不会受到审查 在进行这种活动之前,跨国企业现在还有一个要考虑的因素,即ATO极有可能发现积极的避税结构并受到挑战有些企业集团可能不愿意首先与ATO展开斗争当然,

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